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【54话·解读】多法并举,探索科技成果转化新模式 ——“大众创业、万众创新”税收优惠政策之解读篇(一)

发布日期:2017年10月12日

导读:

 

进入21世纪以来,全球竞争进入“产业链竞争、创新资源竞争”的深化时期,带给科技成果转化崭新且长远的影响,使得科技成果转化工作展现出“竞争”的时代特征。

 

科技成果转化由此进入“竞争时代”,亦给科技成果转化工作带来新要求:速度至上,且成果转化要有效落地。这使得在促进科技成果转化过程中,企业创新模式、转化机制与政策支持都甚为重要。自主创新重要,如何实现自主创新带来的成果、如何将成果转化为收益更为重要。近年来,一大批国家高新区、自主创新示范区等发挥了辐射带动作用,更推动了一大批重大科技成果出炉。“成果”有了,又如何将科技成果转化为现实生产力,打通知识产权创造、运用、保护、管理和服务全链条,促进产业发展呢?

 

为此,小编从《大众创业、万众创新”税收优惠政策指引》中提选出“科技成果转化”的税收政策支持重点,梳理、归集并解读。此解读篇旨在为大家理清几种适用的企业创新模式以供参考,先谈“创新模式”,才可能催生“创新成果”,产出“创新成果”,才能谈及“成果转化”,本篇以此线轴为递进,提供创新模式参考,并明晰当前“科技成果转化”所存问题,最后由此综述如何将科技成果转化的“最后一公里”变通途。

 

企业该选择什么样的创新模式?

 

正如现代管理学之父德鲁克所言,企业只有两项基本职能,那就是创新和营销。创新不仅仅包括技术创新,还包括产品创新、服务创新和商业模式创新等等。创新对于一个企业的意义,怎么强调都不算过分,但这恰恰也是困扰许多中国企业的难题。

 

创新,在我们这个时代总是一个带有正面色彩的词语,大多数人都把创新当作一种无需多想的正面事物去追求,却其实很少去反思创新——创新都有哪些类型?对于当今企业来说,又应该怎样去选择创新的方向?

 

为此,小编归纳了创新的7种类型,虽无法面面俱到,但甚为适用,旨在为大家提供一种思维参考模板。

 

1、开拓式创新——开拓式创新是最有价值、也最有难度的一种创新,这种创新所创造的事物是全新的,带有一定的偶然性。

 

2、升级式创新——开拓式创新固然重要,但我们也听说过“起了个大早、赶了个晚集”这句话,也看到很多开拓者没有赚到钱、模仿者赚了个盆满钵满的例子,模仿者往往站在开拓者的肩膀上做了升级式创新,这其实非常重要,因为早期产品通常是比较粗糙的,而且价格昂贵的,升级式创新起到了完善产品、降低门槛的作用,因此他们同样值得尊敬。

 

3、差异化创新——大概10年前,定位理论开始风靡于营销界,颇有营销就定于定位、定位就等于营销的感觉。其实,定位理论所适合的,只是差异化创新这个领域。差异化创新应该是最常见的一种创新模式,它是由消费者驱动的创新模式。

 

4、组合式创新——组合式创新同样是一种常见的创新模式,它依赖的不是技术进步,而是对于新需求的敏锐洞察。

5、移植式创新——所谓移植式创新,就是把在A领域所使用的技术或模式,移植到看似没有关联的B领域,从而创造出新的产品或模式。可以说,移植式创新依赖的是对于商业模式本质的理解。

 

6、精神式创新——在大部分发展到成熟阶段的行业当中,当其他创新已经没什么空间,企业只通过取得人们在情感、文化、价值观层面的共鸣来实现创新。如果消费者可以通过你的产品向外界传递出自己的价值主张,不过精神式创新是一道宅门,因为真正具有价值观输出能力的企业并不多。

 

7、破坏式创新——可能很多人都听到过这样一句话:“不要和傻瓜理论,因为他会把你拉到和他一样的水平线上,然后用他丰富的经验打败你。”破坏式创新就是这样一种创新。行业的新进入者相对于行业领先者,唯一的优势就是他没有什么东西好失去,所以他就可以制定新的、带有破坏性的行业规则。

 

有了创新模式作为参考支持,在此些模式下抑或模式外所催生出的技术创新成果又有着怎样的特征?企业主、创投者、开拓者们怎样看待“技术创新成果”的特性?

 

“技术创新成果”首要特征便是在技术方面有“首创性”,首创性是自主创新追求的目标。新技术成果具有独占性,在技术开发的竞争中,真正法律上的成功者只有一个。在同一市场中,非首创性的自主创新是没有意义的,自主创新项目必须将技术上的首创性作为努力追求的目标。其次是,社会溢出效应,在技术创新过程中要投入大量的科学技术资源、自然资源和社会经济资源, 需要社会上众多人群的共同努力,才能生产出新的物质产品和知识产品。而且创新成果不局限于一国一地范围内传播和共享,重要的创新将迅速扩散到全球,为全社会共同享有;再者,是在经济效益和环境效益上的显著性。目前,全世界86%的研发投入、 90%的发明专利都掌握在发达国家手里。发达国家及其跨国公司凭借科技优势和建立在科技优势基础上的国际规则,形成了对世界市场特别是高新技术市场的高度垄断,牢牢把持着国际产业分工的高端,获取超额利润。

 

企业主、创投者及开发者们,在考虑是否享受“技术创新成果”时,可据以上特征进行初次判断,再依据《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2016〕32号)第三章第十一条中明确规定的高新技术企业认定的七个条件指标来申报认定,不满足其中任何一项,均被一票否决。其中,创新能力评价包含知识产权,科技成果转化,研发管理和企业成长性。“科技成果转化”占了较高比重,因此,掌握它是非常有必要的。

 

科技成果转化现存问题何在?

纵观全球的科技成果转化态势,与西方发达国家相对比可以发现我国在科技成果转化问题上仍存在着较多问题。美国与日本等国家科技成果转化率在80%以上,英国、德国及法国等国家,其科技成果转化率也超过了50%,我国的科技成果转化率仅仅只有10%-30%左右。

 

不禁要灼心一问:我国的技术创新成果申报率并不低,且呈现出逐年增长趋势,那为什么会存在科技成果转化率低的问题呢?

 

当前我国企业科技成果转化存在的主要问题主要有:

 

1、思想观念的问题:企业中的科研活动主要目的是解决企业实际生产中所遇见的问题及困难,或科研人员进行科研活动是为了提高自己的学术水平,评职称的需要等,这种科研模式并没有认识到科技成果转化的意义,认为科技成果转化是创新以外的事情,在解决企业生产问题之后,放弃了进一步开发科技成果的机会;企业管理层期待的是科技研究后的成果能够快速的转化为生产力,从而获得经济效益,对于存在应用前景研究时间较长的技术并不重视。 

 

2、企业制度不够完善:很多企业还没有建立完善的现代企业制度,如企业管理体制不能满足市场经济发展的要求、产权激励机制不完善等。企业制度的不完善,让企业无法成为科技进步的主体,缺乏需求科技进步的动力,且难以承担开发的风险等。加上企业经营权与所有权的分离,企业管理层频繁更换,企业管理层主要以企业利润及产值为主要的考核标准,对于将科技成果转化这种周期较长、风险较大的事情支持力度不够。 

 

3、缺少科技成果转化人才:进行企业科技成果转化,需要大量的复合型人才,这些人才需要具备较强的科研能力,还需要对市场有所了解,并有着较强的经营能力。在很多企业中,并没有真正设立研发机构,其科研人员在生产任务的基础上进行科研任务,工作量较大,缺少时间及足够的精力将科技成果转化;众多科研人员擅长科学实验,不具备较好的经营能力,导致科研产品在市场中难以存活。 

 

提出了问题,那还得解决。如何将科技转化的这“最后一公里”变得明亮呢。

 

“最后一公里”如何变通途?

 

这实际就是“如何提高科技成果转化率”的现实问题,科技成果转化率低的问题破解,必定要在市场经济体制完善过程中逐渐得到完成。因为随着市场化程度的提高,科技成果转化率提高的障碍和难度会越来越小,市场机制推动科技成果转化的动力会愈来愈大。但市场化是个渐进成熟的过程,而提高科技转化率又是急迫的问题,作为政府部门有所作为的现实选择还是只有从制度层面来突破。

 

这里两个问题值得关注:一是科技成果受让主体面临“需求与能力相矛盾”的尴尬。

 

我们知道,企业应该是科技成果接受的主体,中国民营企业也有科技成果需求的欲望,但是,受制于经济规模和发展实力,企业缺乏科技成果接受的能力。而各类国有大企业恰好相反,虽有科技成果接受能力,却缺乏接受的欲望。其研发投入占销售收入的比例不足1%,就是最好的例证。

 

另外,指导科技成果转化工作的理念意识相对落后。当前,科技成果转化的对象,更多强调的是“已经完成的成果,尤其是研发形成的成果”,而对“科技成果研发过程中的知识溢出”缺乏重视。

 

进入知识经济时代,缺乏研发过程中的知识学习、知识传播,包括人员交流、信息交流等,是影响科技成果转化的关键问题之一。

 

那么,地方如何从制度上促进科技成果转移转化呢?

 

首先,应该认真深入研究科技成果转化进入“全球竞争时期”后,如何从获取竞争力的角度,开展科技成果转化的专项研究,作为科技成果转化法修正的重要支撑。

 

很多人把上世纪80年代美国的“拜杜法”作为学习对象,甚至奉为“圣经”。其实应该把现在转化对象强调“已经形成的成果”,上升到“科技成果研发中的知识传播”,甚至将“把研发及成果实现全过程中如何加快知识传播的速度”,作为科技成果转化法修正的主线之一。


 

科技成果转化税收优惠主体及内容:

 

一、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税

【享受主体】

提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务的纳税人。

【优惠内容】

纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

【享受条件】

1.技术转让、技术开发,是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询,是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。

2.与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务,是指转让方(或者受托方)根据技术转让或者开发合同的规定,为帮助受让方(或者委托方)掌握所转让(或者委托开发)的技术,而提供的技术咨询、技术服务业务,且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。

3.纳税人申请免征增值税时,须持技术转让、开发的书面合同,到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定,并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》)

 

二、技术转让所得减免企业所得税

【享受主体】

技术转让的居民企业

【优惠内容】

一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

【享受条件】

1.享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业。

2.技术转让主体是居民企业。

3.技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围。

4.境内技术转让经省级以上科技部门认定。

5.向境外转让技术经省级以上商务部门认定。

6.国务院税务主管部门规定的其他条件。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)

3.《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕111号)

4.《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)

5.《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第62号)

6.《关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第82号)

7.《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕212号)

 

三、科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税

【享受主体】

获得科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予奖励的个人

【优惠内容】

自1999年7月1日起,科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励,获奖人在取得股份、出资比例时,暂不缴纳个人所得税;取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时,应依法缴纳个人所得税。

【享受条件】

个人获得科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予的奖励。

【政策依据】

1.《关于促进科技成果转化有关税收政策的通知》(财税字〔1999〕45号)

2.《国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕125号)

 

四、高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税

【享受主体】

高新技术企业的技术人员

【优惠内容】

高新技术企业转化科技成果,给予本企业相关技术人员的股权奖励,个人一次缴纳税款有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳。

【享受条件】

1.实施股权激励的企业是查账征收和经省级高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业;

2.必须是转化科技成果实施的股权奖励;

3.激励对象是相关技术人员;

4.技术人员应自行制定分期缴税计划,由企业于发生股权奖励、转增股本的次月15日内,向主管税务机关办理分期缴税备案手续;

5.一次缴纳个人所得税确有困难。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)

2.《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第80号 )  

 

五、中小高新技术企业个人股东分期缴纳个人所得税

【享受主体】

中小高新技术企业的个人股东

【优惠内容】

中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳。

【享受条件】

1.中小高新技术企业是在中国境内注册的实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格,且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业;

2.中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本;

3.一次缴纳个人所得税确有困难。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)

2.《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第80号 )

 

六、获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税

【享受主体】

获得符合条件的非上市公司的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励的员工

【优惠内容】

实行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

【享受条件】

1.属于境内居民企业的股权激励计划;

2.股权激励计划经公司董事会、股东(大)会审议通过。未设股东(大)会的国有单位,经上级主管部门审核批准。股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等;

3.激励标的应为境内居民企业的本公司股权。股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。激励标的股票(权)包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其他合理方式授予激励对象的股票(权);

4.激励对象应为公司董事会或股东(大)会决定的技术骨干和高级管理人员,激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%;

5.股票(权)期权自授予日起应持有满3年,且自行权日起持有满1年;限制性股票自授予日起应持有满3年,且解禁后持有满1年;股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励计划中列明;

6.股票(权)期权自授予日至行权日的时间不得超过10年;

7.实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围(见附件)。公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)

2.《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第62号)

 

七、获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限

【享受主体】

获得上市公司授予股票期权、限制性股票和股权奖励的个人

【优惠内容】

可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起,在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。

【享受条件】

获得上市公司授予股票期权、限制性股票和股权奖励。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)

2.《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第62号)

 

八、企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税

【享受主体】

以技术成果投资入股的企业或个人

【优惠内容】

投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

【享受条件】

技术成果是指专利技术(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种,以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)

2. 《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第62号)

58.由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税

【享受主体】

科技人员

【优惠内容】

免征个人所得税

【享受条件】

科技奖金由国家级、省部级、解放军军以上单位以及外国组织、国际组织颁发。

【政策依据】

《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第48号)

 

资料参考及援引:

《高新技术企业认定之科技成果转化全解析》

《技术创新的特征》

《不同企业该选择什么样的创新模式?》

《科技成果转化路在何方?》

《“大众创业、万众创新”税收优惠政策指引汇编》

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